Nadwyżka VAT nie musi oznaczać czekania na przelew z urzędu skarbowego. W 2026 roku podatnik może nie tylko wystąpić o zwrot, ale także przeznaczyć nadwyżkę na inne zobowiązania podatkowe, takie jak zaliczki na PIT, CIT czy rozliczenia płatnika.
Czym jest nadwyżka VAT?
Nadwyżka VAT powstaje wtedy, gdy podatek naliczony z zakupów jest wyższy niż podatek należny ze sprzedaży. W praktyce oznacza to, że po rozliczeniu okresu podatkowego przedsiębiorca ma „nadwyżkę” do odzyskania lub do wykorzystania w kolejnym okresie.
Podatnik ma wtedy kilka możliwości:
→
wystąpić o zwrot na rachunek bankowy
→
przenieść nadwyżkę na następny okres rozliczeniowy
→
zaliczyć ją na inne podatki – bieżące lub przyszłe zobowiązania podatkowe
Terminy zwrotu VAT w 2026 roku
W 2026 roku funkcjonują różne terminy zwrotu VAT, zależne od sytuacji podatnika i spełnienia określonych warunków.
Termin
Kto może skorzystać
Kiedy ma zastosowanie
Podatnik spełniający warunki zwrotu dla sprzedaży bezgotówkowej
Gdy sprzedaż jest rozliczana w szczególnym modelu, a płatności mają charakter bezgotówkowy
Podatnik spełniający warunki przyspieszonego zwrotu
Gdy rozliczenie jest kompletne, faktury zostały opłacone, a podatnik nie ma zaległości podatkowych
Podatnicy objęci zasadami KSeF
To podstawowy termin zwrotu od 1 lutego 2026 r. dla podatników korzystających z nowych zasad e-fakturowania
Podatnik bez sprzedaży opodatkowanej w danym okresie
Gdy w rozliczeniu występuje tylko podatek naliczony, bez sprzedaży opodatkowanej
Na jakie podatki można zaliczyć nadwyżkę?
Zwrot VAT może zostać zaliczony na poczet innych zobowiązań podatkowych. Jeżeli podatnik ma zaległości, urząd zrobi to w pierwszej kolejności na zaległości wraz z odsetkami.
W praktyce nadwyżkę VAT można przeznaczyć na:
✓
zaliczki na PIT – miesięczne lub kwartalne zaliczki przedsiębiorcy
✓
zaliczki na CIT – miesięczne lub kwartalne zaliczki spółek
✓
zobowiązania płatnika, w tym rozliczenia wykazywane w PIT-4R
✓
inne bieżące lub przyszłe podatki rozliczane z urzędem skarbowym
ℹ️ Jeżeli podatnik nie ma zaległości, może zawnioskować o zaliczenie nadwyżki na przyszłe zobowiązania podatkowe.
Jak to wygląda w praktyce?
To rozwiązanie jest szczególnie wygodne, gdy firma wie, że w najbliższym czasie będzie płacić zaliczki na podatek dochodowy. Zamiast najpierw odzyskiwać VAT na konto, a potem wykonywać osobny przelew do urzędu, można od razu wykorzystać nadwyżkę do rozliczenia przyszłych podatków.
W deklaracji JPK_V7 podatnik wskazuje, czy chce zwrot gotówkowy, przeniesienie nadwyżki, czy jej zaliczenie na inne zobowiązania. W przypadku zaliczenia na przyszłe należności trzeba wskazać konkretny podatek, na przykład PIT albo CIT.
Co warto zapamiętać?
★
Nadwyżkę VAT można odzyskać, przenieść albo wykorzystać do zapłaty innych podatków.
★
W 2026 roku ważne są terminy 15, 25, 40 i 180 dni.
★
40 dni to podstawowy termin zwrotu w związku z KSeF – obowiązuje od 1 lutego 2026 r.
★
Nadwyżkę VAT można przeznaczyć m.in. na zaliczki na PIT, CIT i zobowiązania płatnika.
★
Jeżeli istnieją zaległości, urząd zalicza zwrot najpierw na zaległości z odsetkami.
Stan prawny: 27 maja 2026 r. Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej.